Вниманию фермеров! Гранты на поддержку начинающих фермеров и семейных ферм подлежат налогообложению

Уважаемые фермеры, выигравшие конкурс на получение субсидии по программе государственной поддержки в виде грантов, рекомендуем вам обратить внимание на порядок налогообложения полученных денежных средств.

В соответствии со статьей 251 Налогового кодекса РФ не учитываются в составе доходов полученные гранты, как средства целевого финансирования. Исходя из этого начинающие фермеры могут решить, что полученные средства не нужно включать в налогооблагаемую базу. Как раз в этом и заключается заблуждение.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.

Вот эта фраза, «в том числе в виде полученных грантов», и толкает зачастую фермеров на то, чтобы считать полученные средства как необлагаемые налогом.

Однако следует определить, что же такое грант, который может не облагаться налогами. В целях гл. 25 Налогового Кодекса РФ грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемое на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Данный перечень грантов является исчерпывающим и не содержит грантов на поддержку начинающих фермеров и развитие семейной животноводческой фермы, поэтому средства, получаемые фермерами в виде грантов облагаются налогами в соответствии с принятой системой налогообложения. Фермер, получивший грант, обязан включить полученные средства во внереализационные доходы в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, и уплатить с этих сумм налоги в соответствии со своей системой налогообложения.

Эта ситуация разъясняется Министерством Финансов РФ в письме от 28 марта 2013 г.          № 03−11−11/120.

Льготный порядок касается только НДФЛ, так как Федеральным законом от 02.10.2012 № 161-ФЗ внесены изменения в статью 217 главы 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», согласно которым не подлежат налогообложению суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, грантов на развитие семейной животноводческой фермы (п. 14.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). При этом данная норма применяется в отношении грантов, полученных после 1 января 2012 года.

Так что, уважаемые фермеры, будьте внимательны! Если вы стали победителем в конкурсе на получение гранта или же планируете участвовать в конкурсе на получение гранта помните о том, что с полученных сумм придется заплатить налоги. Будьте внимательны при планировании движения своих денежных средств.

Министерство сельского хозяйства Ульяновской области рекомендует по вопросам порядка налогообложения консультироваться  в налоговом органе по месту регистрации